Cách tính thuế và quyết toán thuế TNCN cho cá nhân làm 2 nơi
Cách tính thuế và quyết toán thuế TNCN cho cá nhân làm 2 nơi
Rất nhiều bạn kế toán gặp bối rối khi tính và quyết toán thuế cho cá nhân có thu nhập 2 nơi. Qua bài viết này Kế toán Mylearn sẽ giúp bạn!
I/ Cách tính thuế thu nhập cá nhân có nhiều nguồn thu nhập:
Theo khoản 1 điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về việc khấu trừ thuế TNCN:
"1. Khấu trừ thuế
- Khấu trừ thuế là việc tổ chức hoặc cá nhân trả chi trả thu nhập giữ lại 1 phần thu nhập là thuế mà người lao động phải nộp cho Nhà Nước khi thanh toán thu nhập cho họ, gồm các trường hợp sau:
b) Thu nhập đến từ tiền lương, tiền công
b.1) Tính và khấu trừ thuế TNCN theo biểu thức lũy tiến từng phần đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên (bao gồm cả hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên tại nhiều nơi).
i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác
Tính và khấu trừ 10% trên thu nhập đối với trường hợp không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên.
Tạm thời chưa khấu trừ thuế đối với trường hợp không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên nhưng thỏa mãn điều kiện làm cam kết 02 (chỉ có thu nhập duy nhất tại 1 nơi trong năm, có mã số thuế tại thời điểm trả thu nhập, thu nhập 1 năm ko quá 108 triệu)
Không khấu trừ thuế TNCN đối với trường hợp không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng nhưng có tổng mức trả thu nhập nhỏ hơn hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên.
Như vậy:
- Cá nhân có thu nhập từ nhiều nơi và ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên thì tính thuế TNCN theo Biểu thuế lũy tiến từng phần.
- Cá nhân có thu nhập nhiều nơi trong đó có nơi ký dưới 3 tháng (mức lương từ 2.000.000/lần hoặc /tháng trở lên) thì phải khấu trừ 10% (Không được làm cam kết vì có thu nhập 2 nơi).
VD 1:
- Ông A ký hợp đồng > 3 tháng với Công ty ABC (Công ty ABC sẽ tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần).
- Ông A cũng ký hợp lao động với Công ty XYZ cụ thể như sau:
+ Nếu ký hợp đồng > 3 tháng thì Công ty ABC cũng tính theo biểu lũy tiến từng phần.
+ Nếu ký hợp đồng < 3 tháng: Nếu mức lương < 2tr/ lần hoặc tháng thì Không khấu trừ thuế TNCN. Nếu mức lương từ 2tr/ lần hoặc tháng thì phải khấu trừ 10% (Không được làm cam kết 02)
II. Cá nhân có giảm trừ cho bản thân và người phụ thuộc:
Theo khoản 1 điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về việc giảm trừ gia cảnh:
"c.1.1) Người nộp thuế chỉ được tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại một nơi đối với trường hợp có thu nhập tại nhiều nơi.
i) Người nộp thuế nộp hồ sơ người phụ thuộc cho tổ chức mà mình chọn để tính giảm trừ tại đó duy nhất 1 lần.
(Theo Công văn 34683/CT-TTHT ngày 26/05/2017 của cục thuế TP Hà Nội)
Tóm lại:
- Chỉ được tính giảm trừ bản thân tại 1 nơi duy nhất
- Nộp hồ sơ người phụ thuộc cho Công ty muốn giảm trừ khi bắt đầu vào làm việc.
VD 2: Ông M ký hợp đồng > 3 tháng với Công ty A. Và đăng ký giảm trừ bản thân tại Công ty A -> Công ty A sẽ tính thuế TNCN cho ông M theo biểu lũy tiến từng phần và giảm trừ bản thân cho Ông M.
- Ông M ký hợp đồng với Công ty B cụ thể như sau:
+ Nếu ký hợp đồng > 3 tháng thì Công ty B cũng tính theo biểu lũy tiến từng phần (Nhưng sẽ không giảm trừ bản thân cho Ông M nữa, phát sinh bao nhiêu là đưa vào Thu nhập tính thuế bấy nhiêu)
+ Nếu ký hợp đồng < 3 tháng: Nếu mức lương < 2tr/ lần hoặc tháng thì Không khấu trừ thuế TNCN. Nếu mức lương từ 2tr/ lần hoặc tháng thì phải khấu trừ 10% (Không được làm cam kết 02)
- Nếu Ông M muốn đăng ký giảm trừ Người phụ thuộc thì chỉ có thể đăng ký tại Công ty A hoặc Công ty B.
Ví dụ 3:
- Bà K ký hợp đồng không xác định thời hạn với Công ty A (Đăng ký giảm trừ bản thân, nộp BHXH tại đây) với mức lương 18tr/tháng và ký hơp đồng 1 năm với cty B với mức lương 15tr/tháng.
Cách tính thuế TNCN cho bà K tại 2 công ty:
1. Tại Công ty A:
- Tính theo biểu lũy tiến từng phần:
Thu nhập tính thuế = 18tr - 9tr (giảm trừ bản thân) = 9tr
Thuế TNCN phải nộp = 10% x 9tr - 0,25tr = 650.000
2. Tại Công ty B:
- Tính theo biểu lũy tiến tưng phần
Thu nhâp tính thuế = 15 tr (Vì đã giảm trừ bản thân tại Cty A)
Thuế TNCN phải nộp = 15% x 15tr - 0,75tr = 1.500.000
-> Nếu Bà K có người phụ thuộc, có thể đăng ký giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc tại Công ty A hoặc B.
-> Cá nhân này Không được ủy quyền phải tự đi quyết toán thuế TNCN. Công ty A và B sẽ cấp cho Bà K chứng từ khấu trừ thuế TNCN.
III. Quyết toán thuế thu nhập cá nhân có nhiều nguồn thu nhập như thế nào:
- Tổ chức trả thu nhập từ tiền lương, tiền công không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thuế thay cho cá nhân có uỷ quyền.
-Trường hợp tổ chức không phát sinh trả thu nhập từ tiền lương, tiền công trong năm 2015 thì không phải khai quyết toán thuế TNCN.
(Theo Công văn 801/TCT- TNCN ngày 02/3/2016 của Tổng cục thuế)
Như vậy:
- Mọi công ty tổ chức phải thực hiện kê khai thu nhập của NLĐ trên tờ khai quyết toán (ko phân biệt cá nhân đó có phát sinh khấu trừ thuế hay không).
- Chỉ không kê khai thu nhập của cá nhân đó vào tờ khai quyết toán nếu không phát sinh trả lương cho cá nhân đó.
"+ Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức trả thu nhập, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% nếu cá nhân không có yêu cầu quyết toán thuế đối với thu nhập vãng lai này thì được ủy quyền quyết toán tại tổ chức trả thu nhập ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên. Nếu cá nhân có yêu cầu quyết toán thuế đối với thu nhập vãng lai thì cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế."
Ví dụ 4:
- Năm 2017, Bà A có thu nhập từ tiền lương theo hợp đồng lao động dài hạn tại Công ty X,
- Đồng thời có thu nhập vãng lai tại các nơi khác là 90 triệu đồng đã khấu trừ thuế TNCN 10%.
-> Như vậy, thu nhập vãng lai bình quân tháng trong năm 2017 của Bà A nhỏ hơn 10 triệu đồng (90 triệu đồng : 12 tháng = 7,5 triệu đồng/tháng),
-> Nếu Bà A không có yêu cầu quyết toán thuế đối với thu nhập vãng lai trên thì Bà A ủy quyền quyết toán thuế năm 2017 cho Công ty X. Công ty X chỉ quyết toán thuế thay Bà A đối với phần thu nhập do Công ty X trả.
-> Nếu Bà A có nhu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập vãng lai trên thì Bà A phải tự đi quyết toán thuế với cơ quan thuế quản lý Công ty X
"+ Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai chưa khấu trừ thuế (bao gồm trường hợp chưa đến mức khấu trừ và đã đến mức khấu trừ nhưng không khấu trừ) thì cá nhân không ủy quyền quyết toán thuế mà phải tự đi quyết toán thuế TNCN."
Ví dụ 5:
- Năm 2017, Ông B có thu nhập từ tiền lương theo hợp đồng lao động trên 03 tháng tại Công ty M và được giảm trừ bản thân tại đây,
- Tháng 3/2017 ông B có thu nhập vãng lai tại Công ty N là 20 triệu đồng đã khấu trừ thuế 10%,
- Tháng 10/2017 ông B có thu nhập vãng lai tại Công ty K là 1,5 triệu đồng chưa đến mức khấu trừ thuế.
-> Như vậy, trong năm 2017 Ông B có một Khoản thu nhập chưa khấu trừ thuế, nếu Ông B thuộc diện quyết toán thuế thì Ông B không ủy quyền quyết toán tại Công ty M, mà trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế.
- Nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế là cơ quan thuế quản lý đơn vị chi trả thu nhập mà Ông B đã đăng ký giảm trừ gia cảnh (Tức là cơ quan thuế quản lý Công ty M). Công ty N và K có trách nhiệm cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN để làm căn cứ thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế.
IV. Cách đóng BHXH cho nhân viên làm nhiều công ty:
Theo khoản 1 điều 39 Quyết định 959/QĐ-BHXH ngày 09/09/2015 của BHXH Việt Nam:
"1. Đối tượng tham gia BHXH bắt buộc, BHYT, BHTN
1.2. Người lao động đồng thời có từ 02 HĐLĐ trở lên với nhiều đơn vị khác nhau thì đóng BHXH, BHTN theo HĐLĐ giao kết đầu tiên, đóng BHYT theo HĐLĐ có mức tiền lương cao nhất."
Như vậy:
- Đóng BHXH, BHTN tại nơi ký hợp đồng đầu tiên
- Đóng BHYT tại nơi có mức lương cao nhất.
